RDA - Research & Development Aftrek

De RDA subsidie, ook wel RDA aftrek genoemd, is een nieuwe fiscale subsidie en geldt vanaf 2012. De RDA subsidie zorgt naast de WBSO en de Innovatiebox voor lastenverlichting voor innovatieve ondernemers.
Met de RDA subsidieregeling kan een extra aftrek worden verkregen op de fiscale winst. Voorwaarde bij de RDA is dat er gebruik wordt gemaakt van de WBSO subsidieregeling.
 
RDA Subsidie
Voor dit onderdeel van de RDA subsidieregeling komen exploitatiekosten van R&D (bijvoorbeeld materialen en huur van apparatuur) en R&D-investeringen (bijvoorbeeld lab equipment) in aanmerking. Echter, voor bedrijven die minder dan 150 WBSO uren per maand realiseren, geldt een ander regime. Voor deze bedrijven geldt een vast bedrag (forfaitair) per WBSO uur.

Doordat de RDA subsidie een aftrek is op de fiscale winst is het voordeel van de RDA subsidieregeling afhankelijk van het winstbelastingpercentage (Inkomsten- of Vennootschapsbelasting).
Bij een winstbelastingpercentage van 25% zal de RDA subsidie een netto voordeel opleveren van 10%. Omgerekend naar een normale subsidie is dit een voordeel van 13,3%. 
Voor het bepalen van de hoogte van RDA subsidie zijn twee situaties denkbaar:

1. Een vast bedrag per uur (forfaitair).
Dit is voor bedrijven waarbij de goedgekeurde WBSO uren minder dan 150 uur per maand bedragen. Deze grens geldt per afzonderlijke aanvrager, per aanvraagperiode.

Subsidie:
Het bedrag dat in aanmerking komt voor de RDA subsidie wordt bepaald door het aantal goedgekeurde WBSO uren te vermenigvuldigen met € 15. 40% van dit bedrag mag extra afgetrokken van de fiscale winst. Rekenvoorbeeld >
Als wordt verwacht dat de kosten/uitgaven t.b.v. de WBSO projecten hoger zijn dan € 50.000 wordt op verzoek het RDA subsidiebedrag berekend o.b.v. de geschatte kosten en uitgaven.

2. Op basis van geschatte kosten/uitgaven.
Dit regime geldt voor bedrijven met meer dan 150 goedgekeurde WBSO uren per maand. Alle niet-loonkosten én uitgaven voor bedrijfsmiddelen die direct toerekenbaar zijn aan WBSO projecten komen in aanmerking voor RDA subsidie.

Subsidie:
De RDA subsidie o.b.v. geschatte kosten/uitgaven bestaat uit een heffingskorting ter grootte van 40% van de S&O kosten/uitgaven (WBSO kosten/uitgaven), die mag worden afgetrokken van de fiscale winst. Rekenvoorbeeld >

Door de subsidiegever wordt een onderscheid gemaakt tussen kosten en uitgaven. Kosten moeten uitsluitend dienstbaar zijn aan de WBSO projecten, uitgaven moeten dienstbaar zijn aan de WBSO projecten. Dit betekent concreet dat als slechts een gedeelte van de uitgave (bijv. een gebouw) dienstbaar is aan S&O, dit gedeelte mag worden meegenomen in de berekening van RDA uitgaven.
Voor uitgaven van meer dan € 1.000.000 voor een bedrijfsmiddel geldt dat deze jaarlijks voor 1/5 deel in aanmerking mogen worden genomen voor de RDA subsidie.

Voorbeelden van kosten die in aanmerking komen: 
- Aanschaf van verbruiksgoederen, materialen en grondstoffen voor het doen van proeven of het maken van proefbatches.
- Kosten voor het laten vervaardigen van prototypes zonder productieve of commerciële eindbestemming door derden.
- Aanschaf van licenties voor specifieke softwarepakketten of ICT-tools die noodzakelijk zijn in het kader van het WBSO project.
- Kosten voor het doen van metingen aan of het testen van prototypes.
- Kosten van huur van apparatuur van derden die noodzakelijk is voor het WBSO project.

Voorbeelden van uitgaven die in aanmerking komen:
- (delen van) gebouwen direct en uitsluitend dienstbaar aan WBSO werkzaamheden.
- Apparatuur of instrumenten direct en uitsluitend dienstbaar aan WBSO werkzaamheden.
- Apparatuur of instrumenten specifiek bedoeld voor het kunnen vervaardigen van modellen, proefbatches of prototypen zonder commerciële eindbestemming.
- ICT middelen specifiek bedoeld voor WBSO werkzaamheden.

Uitgesloten kosten/uitgaven van de RDA subsidieregeling vindt u hier >

Na afloop van het kalenderjaar moeten de daadwerkelijk gemaakte kosten en uitgaven van R&D gemeld worden. Bedrijven die RDA subsidie hebben ontvangen o.b.v. een vast bedrag per uur hoeven uitsluitend de werkelijk gerealiseerde WBSO uren door te geven.

Kern van de RDA

• Doelgroep: Innovatieve ondernemers.
• Belastingsfeer: Vennootschapsbelasting, Inkomstenbelasting.
• Wetsartikel: Artikel 3.52a in de Wet inkomstenbelasting 2001.
• Uitvoerende instantie: AgentschapNL.
• Fiscaal effect: Heffingskorting op de Vennootschaps- of Inkomstenbelasting.
• Subsidie effect:           Een aftrek van 40% van kosten/uitgaven
                                 op de winst, of een aftrek van 40% van € 15 maal
                                 het aantal WBSO uren.                     
• Overig: De RDA zal worden gekoppeld aan de WBSO subsidieregeling en zal zoveel mogelijk aansluiten bij de reeds bestaande procedure voor het aanvragen van WBSO subsidie. Dit bekent dat WBSO subsidie en RDA subsidie tegelijkertijd aangevraagd worden.